С 1 января 2016 года…
За непредставление в срок ежеквартального расчета по НДФЛ налоговому агенту грозит штраф
В соответствии с п.1.2 ст.126 НК РФ за каждый полный или неполный месяц нарушения установленного срока подачи расчета по исчисленным и удержанным суммам НДФЛ (форма 6-НДФЛ) взыскивается 1000 руб.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ.
За опоздание с подачей расчета по НДФЛ счет налогового агента могут «заморозить»
Налоговый орган вправе принять решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств в том случае, если расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ (форме 6-НДФЛ) не представлен в течении 10 дней после окончания установленного срока ( п.3.2 ст. 76 НК РФ).
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ.
За каждый поданный документ с недостоверными сведениями налоговый агент заплатит 500 руб.
Освобождение от ответственности возможно, если налоговый агент представит уточненные документы в инспекцию до того, как узнает, что она обнаружила недостоверность поданных сведений ( ст. 126.1 НК РФ). Ранее взыскание штрафа по п.2 ст. 126 НК РФ за подачу недостоверных справок по форме 2-НДФЛ вызывало споры.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ.
Вычет на ребенка предоставляют, пока доход работника не превысит 350 тыс. рублей
С месяца, когда доход сотрудника, исчисленный нарастающим итогом с начала года и облагаемый НДФЛ по ставке 13%, станет больше 350 тыс. руб., работодатель прекратит представлять стандартный вычет на ребенка. Ранее согласно пп.4 п.1 ст. 218 НК РФ лимит составлял 280 тыс. руб..
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 23.11.2015 № 317-ФЗ.
Размер вычета на ребенка- инвалида возрос
Величина вычета зависит от того, кто обеспечивает ребенка- инвалида. Родитель, усыновитель, жена или муж родителя может получить 12 тыс. руб., а приемный родитель, опекун, попечитель, жена или муж приемного родителя- 6 тыс. руб. Ранее в силу пп.4 п.1 ст.218 НК РФ вычет был равен 3 тыс. руб.
Новые размеры применяются и в отношении вычетов на детей- инвалидов в возрасте до 18 лет, а так же учащихся по очной форме, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов в возрасте до 24 лет, если они являются инвалидами I или II группы.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 23.11.2015 № 317-ФЗ.
Отчитаться по НДФЛ за работников обособленного подразделения нужно по месту его учета
Это правило применяют российские юрлица, имеющие обособленные подразделения, при подаче расчета по НДФЛ и сведений о доходах физлиц (абз.4. п.2 ст.230 НК РФ). Ранее единой позиции по вопросу о месте подачи справок по форме 2-НДФЛ в отношении работников обособленных подразделений не было.
Обращаем внимание, что иногда место учета и место нахождения обособленного подразделения могут отличаться. Так, несколько подразделений компании могут быть расположены в одном муниципальном образовании либо городе федерального значения ( Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе), но на территориях, подведомственных разным инспекциям. В этом случае организация вправе встать на учет по месту нахождения одного из данных обособленных подразделений, которое выберет самостоятельно.
Изменения предусмотрены Федеральными законами от 02.05.2015 № 113-ФЗ и от 28.11.2015 № 327-ФЗ.
Удержанный НДФЛ должен быть перечислен не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода
Это общее правило установлено в п.6 ст.226 НК РФ. Исключение касается отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). Удержанный с них НДФЛ нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ.
От утверждения авансового отчета о командировке зависит день фактического получения дохода
Датой получения дохода при расчете НДФЛ считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп.6 п.1 ст.223 НК РФ). Ранее особых правил для этого вида дохода не было, но разъяснялось, что сумму дохода определяют в момент утверждения отчета.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ.
По ряду доходов физлица определен день, который признается датой их фактического получения
Этим днем является дата зачета встречных однородных требований или списания безнадежного долга компаний, а для доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным средствам- последний день каждого месяца в течении срока, на который они выданы ( пп.4,5,7 п.1 ст. 223 НК РФ).
Ранее для расчета размера материальной выгоды по займам ( кредитам) необходимо было знать дату уплаты процентов (пп.1 п.2 ст.212, пп.3 п.1 ст.223 НК РФ). В отношении беспроцентных займов такая дата не была определена, поэтому существовали разные подходы к решению данного вопроса.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 № 113- ФЗ.
Работодатель предоставляет социальные вычеты на лечение и обучение по заявлению сотрудника
Кроме письменного заявления сотрудник должен подать работодателю уведомление о подтверждении права получить социальные вычеты, выданное налоговой инспекцией. Вычеты на лечение и обучение налоговый агент предоставляет начиная с месяца, когда к нему обратился работник ( п.2 ст.219 НК РФ).
Ранее вычеты на лечение и обучение налогоплательщик мог получить, только обратившись в налоговую инспекцию.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 06.04.2015 № 85-ФЗ.
Срок для сообщения налоговым агентом в налоговую инспекцию о невозможности удержать НДФЛ увеличился
Информацию с указанием сумм дохода, с которого не удержан налог, и размера неудержанного НДФЛ необходимо представлять не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.5 ст.226 НК РФ).
Ранее эти сведения нужно было подать в течении месяца после окончания года.
Обращаем внимание, что в 2016 году сообщить о невозможности удержать налог в прошлом году нужно по новой форме 2-НДФЛ.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ.
При выплате физлицу дохода по ГПД филиал перечисляет налог по месту своего нахождения
Это касается обособленных подразделений российских организаций, которые сами или через уполномоченных лиц заключили с физлицами гражданско-правовой договор (ГПД). Такое дополнение внесено в абз.3 п.7 ст.226 НК РФ.
Ранее предусматривалось, что по месту своего нахождения обособленное подразделение платит НДФЛ только с доходов работников. Однако Минфин распространял действие этого правила и на исполнителей ( подрядчиков), с которыми заключены ГПД, поскольку и заказчик является налоговым агентом.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 28.11.2015 № 327-ФЗ.
Отчетность по НДФЛ можно подать на бумажном носителе, если доход получили до 25 человек
По общему правилу налоговый агент обязан представлять расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ и сведений о доходах физлиц в электронной форме (абз.7 п.32 ст.23 НК РФ). Ранее для подачи формы 2-НДФЛ на бумажном носителе действовал лимит по числу физлиц, получивших доход га год- до 10 человек.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ.
При выходе участника из общества облагаемый НДФЛ доход можно уменьшить на сумму расходов
Затраты, связанные с приобретением имущественных прав, также учитываются, когда уменьшается номинальная стоимость доли в уставном капитале или участнику при ликвидации общества передается имущество (пп.2 п.2 ст.220 НК РФ). Ранее вопрос об учете расходов в таких случаях являлся спорным.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 08.06.2015 № 146-ФЗ.
НДФЦЛ не уплачивается, если до продажи недвижимость была в собственности не менее 5 лет
Для освобождения от НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года (ст.217.1 НК РФ). Это правомерно, например, при продаже квартиры, которая получена в дар от члена семьи, по наследству или в порядке приватизации.
Для случая, когда доход от продажи недвижимости меньше 70% кадастровой стоимости объекта, определенной по состоянию на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности, предусмотрены особенности. В такой ситуации доходом, облагаемым НДФЛ, признается 70 % кадастровой стоимости объекта недвижимости на указанную дату.
Следует отметить, что субъекты РФ своими законами могут уменьшить установленный Налоговым кодексом РФ пятилетний срок владения недвижимостью. Также они вправе снижать процентную величину кадастрово й стоимости объекта, с которой сравнивается полученный продавцом доход в целях обложения НДФЛ.
Положения ст.217.1 НК РФ применяются в отношении объектов недвижимости, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года. Новые правила, как и действовавшие ранее, не распространяются на недвижимость, которая непосредственно использовалась в предпринимательской деятельности.
Напомним, доходы физлица- налогового резидента РФ от продажи недвижимости не облагались НДФЛ, если срок нахождения объекта в собственности составлял три года и более. При этом было неважно, каким образом данный объект получен.
Изменения предусмотрены \федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ.
Работодатель не смог удержать НДФЛ- физлицо должно уплатить налог не позднее 1 декабря
Такое положение закреплено в п.6 ст.228 НК РФ. Применять эту норму можно будет только при расчете и уплате налога за 2016 год и последующие периоды. Перечислить в бюджет НДФЛ, который налоговый агент не смог удержать в 2015 году, нужно по общему правилу- не позднее 15 июля 2016 года.
Налоговый агент не может удержать НДФЛ, если доход, например, выплачивается в натуральной форме, а денежные выплаты отсутствуют. В этом случае он должен письменно сообщить налогоплательщику и инспекции о невозможности удержать налог, а также о суммах дохода и неудержанного налога. Инспекция направит физлицу уведомление, на основании которого нужно будет внести налог.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 29.12.2015 № 396-ФЗ.
Межрайонная ИФНС России № 6 по Республике Крым, г. Евпатория, ул. Дм. Ульянова,2б
Тел.(36569)2-85-75
