Существенные изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ, которые вступили в силу 1 января 2017 года.
На период 2017 — 2020 гг. изменяются ставки налога на прибыль (теперь 3 процента подлежит уплате в федеральный бюджет и 17 процентов в бюджет субъекта РФ).
По налогу на добавленную стоимость устанавливается льгота на услуги по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении на период 2017 — 2029 гг., а также продлевается срок применения льготы на услуги по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении до 1 января 2030 года.
2017 год принес изменения и для плательщиков, применяющих специальные налоговые режимы. В соответствии с абзацем 1 пункта 2 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ право применять упрощенную систему налогообложения (УСН) допустимо получить, если доход за 9 месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на спецрежим, не превысит 90 млн руб. Этого права лишатся лица, чей доход по итогам отчетного или налогового периода составит более 120 млн руб.
Кроме того, с 2017 года в полтора раза повышена предельная величина остаточной стоимости основных средств.
В 2017 и 2018 годах физические лица, оказывающие услуги населению для личных нужд без привлечения наемных работников будут освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Соответствующие изменения внесены в 1 и 2 части Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ.
Налоговая преференция применяется к гражданам, которые оказывают услуги населению по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации. Кроме этого, данной льготой могут воспользоваться лица, занимающиеся репетиторством, уборкой жилых помещений, ведением домашнего хозяйства. Для освобождения от налогообложения физическим лицам необходимо заранее уведомить налоговую инспекцию в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 Налогового кодекса РФ об осуществлении деятельности по оказанию перечисленных услуг.
Увеличивается размер процентной ставки пени с 1/300 до 1/150 ставки рефинансирования Банка России для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в случае просрочки уплаты налогов, сборов и страховых взносов свыше 30 календарных дней.
Скорректирован порядок переноса убытков прошлых налоговых периодов. Так, в частности, исключается положение о 10-летнем сроке переноса убытка и предусматривается, что в периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база (за исключением некоторых случаев) не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов.
Проиндексированы ставки акцизов на отдельные виды подакцизных товаров, установленные на 2017 год (в том числе в отношении вин, табачной продукции, топлива), кроме того, к подакцизным товарам отнесены «электронные сигареты».
Скорректирован порядок определения показателей, используемых при расчете налога на добычу полезных ископаемых, установлены налоговые ставки в отношении многокомпонентных комплексных руд.
