Основные изменения налогового законодательства в 2021 году по вопросам налогообложения имущества коснутся: отчетности и сроков уплаты транспортного и земельного налогов организаций, базы налогообложения по земельному налогу для организаций и физических лиц, расчета налога на имущество физических лиц. Обо всем это поговорим подробно с Олегом Владимировичем – заместителем начальника Межрайонной ИФНС России №6 по Республике Крым. Кроме этого, напомним о мерах поддержки, оказываемым организациям и ИП по имущественным налогам, а также поговорим о налоговых льготах при налогообложении имущества за налоговый период 2020 года.
— Олег Владимирович, какой предусмотрен порядок исчисления транспортного и земельного налогов организаций, а также как изменились сроки их уплаты?
— С 2021 года отменена обязанность представления в налоговые органы налоговых деклараций по транспортному и земельному налогам за 2020 год и последующие налоговые периоды. При этом налоговые органы с 2021 года будут направлять налогоплательщикам-организациям или их обособленным подразделениям сообщения об исчисленных суммах земельного и транспортного налогов.
В сообщении об исчисленной сумме налога будут указываться: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, сумма исчисленного налога. Оно будет направлено по ТКС (оператор электронного документооборота), через личный кабинет налогоплательщика. А если невозможно передать сообщение в электронной форме, оно будет направлено по почте или передано лично под расписку руководителю организации.
В случае несогласия налогоплательщика с суммой налога, указанной в сообщении, он вправе представить в налоговый орган пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, а также обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие правовых оснований для освобождения от уплаты налога. Сделать это нужно в течение 10 рабочих дней со дня получения сообщения об исчисленной сумме налога. Все пояснения и документы будут рассмотрены налоговыми органами, и о результатах налогоплательщик будет проинформирован. Если сумма налога, указанная в сообщении, изменится, налоговый орган направит налогоплательщику уточненное сообщение.
— Означает ли это, что налогоплательщики-организации уплачивают имущественные налоги на основании сообщений налоговых органов об исчисленной сумме налогов?
— Направление налогоплательщику сообщения об исчисленной сумме налога не заменяет обязанность налогоплательщика самостоятельно исчислить и уплатить транспортный и земельный налоги и соответствующие суммы авансовых платежей. Налог подлежит уплате в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
— Какие льготы предусмотрены по транспортному и земельному налогам для налогоплательщиков – организаций и каков порядок их применения?
Льготы по земельному налогу установлены Налоговым кодексом (Статья 395. Налоговые льготы), которые могут быть дополнены нормативно-правовыми актами органов муниципальных образований, например, в виде полного или частичного освобождения от налогообложения бюджетных и казенных учреждений.
Налоговым кодексом от уплаты земельного налога освобождаются:
1) учреждения и органы уголовно-исполнительной системы — в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти учреждения и органы функций;
2) организации — в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
3) религиозные организации — в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
5) общероссийские общественные организации инвалидов;
6) организации народных художественных промыслов;
7) организации — участники свободной экономической зоны (сроком на три года с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок) и другие.
По транспортному налогу законом Республики Крым №8-ЗРК от уплаты налога освобождаются организации, предприятия, единственными учредителями которых являются общественные организации инвалидов или уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. При условии, что среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов.
Дополнительно, в рамках мер, принимаемых для преодоления экономических последствий распространения коронавирусной инфекции, законом Республики Крым от 24.04.2020 № 71-ЗРК/2020 установлено уменьшение на 50 % сумм авансовых платежей по транспортному налогу за период с 1 апреля 2020 года по 30 июня 2020 года для налогоплательщиков-организаций, осуществляющих виды экономической деятельности, попавшие в перечь отраслей российской экономики, пострадавших в наибольшей степени.
Для налогоплательщиков-организаций льготы применяются в заявительном порядке. При этом форма заявления о предоставлении налоговой льготы налогоплательщиками-организациями, порядок её заполнения и формат представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@.
Для применения установленных законодательством льгот по указанным налогам за 2020 год юридическое лицо вправе подать в любой налоговый орган заявление о предоставлении льготы, а также подтверждающие документы.
Напомним, что сообщения об исчисленной сумме налога составляются на основе информации, имеющейся у налогового органа, в том числе учитывая результаты рассмотрения заявления о налоговой льготе. Если на дату формирования сообщения у налогового органа отсутствует информация о заявленной организацией льготе, в него будут включены суммы исчисленных налогов без учета льгот. Это может привести к выявлению недоимки или перерасчету налога. Поэтому заявление о налоговой льготе за 2020 год организации целесообразно представить в течение I квартала 2021 года.
Кроме того, организации, включенные в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющие деятельность в наиболее пострадавших отраслях экономики, освобождены от исполнения обязанности уплаты авансовых платежей по транспортному и земельному налогам с 1 апреля по 30 июня 2020 года в отношении объектов налогообложения, используемых в предпринимательской или уставной деятельности. Эта мера применима без дополнительных заявлений налогоплательщиков и самостоятельно учитывается налоговым органом при расчете налоговых обязательств за 2020 год.
Ответы на часто задаваемые вопросы о предоставлении организациям льгот по транспортному и земельному налогам размещены на сайте ФНС России. Узнать о праве на налоговую льготу за 2020 год можно с помощью сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
— Какие особенности исчисления земельного налога вступили в силу на территории Республики Крым?
— Распоряжением Совета министров Республики Крым от 21.11.2019 № 1492-р утверждены результаты государственной кадастровой оценки земельных участков.
Начиная с 2020 года при исчислении налоговыми органами Республики Крым земельного налога, налоговая база в отношении участков определяется, исходя из их кадастровой стоимости.
В целях недопущения резкого роста налоговой нагрузки для физических лиц — налогоплательщиков земельного налога, при переходе на исчисление налога, исходя из кадастровой стоимости, на федеральном уровне предусмотрен коэффициент, ограничивающий ежегодный рост налога не более, чем на 10 процентов ежегодно.
В отношении юридических лиц возможное увеличение налоговой нагрузки учтено органом муниципального образования при определении ставок налога при принятии нормативного акта на 2020 год.
Следует отметить, что кадастровая стоимость земельных объектов является на наш взгляд более справедливой, сопоставима с рыночной, определена с учетом их местоположения и качественных характеристик.
Также, напомню, что Кодексом и муниципальными образованиями установлены налоговые льготы, освобождающие определенные категории организаций и физических лиц от налогообложения, а также предусмотрен налоговый вычет на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка для граждан.
— С 2020 года на территории Республики Крым, помимо транспортного и земельного налогов, уплачиваемых физическими лицами, введен налог на имущество физических лиц. Какие льготы и вычеты предусмотрены в отношении данного имущественного налога?
— Государственным Советом Республики Крым принят закон об определении единой даты исчисления налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
За базу налогообложения берется кадастровая стоимость, применяется к ней налоговая ставка 0,1% — это мы говорим о домах, квартирах, комнатах, дачных домах, хозяйственных постройках, гаражах, машиноместах. Также Налоговым кодексом в отношении домов, квартир, комнат предусмотрены налоговые вычеты. Стоимость квадратных метров, которые не учитываются при налогообложении: для домов – это 50 квадратных метров, для квартир и части жилого дома – 20 квадратных метров, для комнат и части квартиры – 10 квадратных метров.
Кроме того, поскольку на территории Республики Крым данный налог исчисляется впервые, налоговым кодексом предусмотрены понижающие коэффициенты на первые три налоговых периода, 0,2, 0,4 и 0,6, соответственно.
Мы просчитывали, что сумма налога по таким средним объектам не будет превышать 500 руб. за налоговый период 2020-го года.
Кроме того, Налоговым кодексом установлены налоговые льготы, которые широко представлены в статье 407 Кодекса, в том числе для пенсионеров. При этом налоговые льготы предусматривают освобождение в полном объеме в отношении одного объекта каждого вида. Например, пенсионер, имея в собственности один жилой дом, квартиру, гараж будет освобожден от уплаты налога на каждый такой объект в полном объеме.
— Какая категория граждан имеет право на получение налоговых льгот?
— Основными категориями граждан, в отношении которых Налоговым кодексом предусмотрены льготы (вычеты) являются:
- Герои Советского Союза, Российской Федерации и Социалистического труда, полные кавалеры ордена Славы, ордена Трудовой Славы;
- Участники и инвалиды Великой Отечественной войны, а также участники боевых действий
- Инвалиды 1 и 2 групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды;
- Участники ликвидации катастрофы на «Чернобыльской АЭС», ПО «Маяк», подвергшиеся воздействию вследствие ядерных испытаний на «Семипалатинском полигоне»;
- многодетные семьи, воспитывающих трех и более несовершеннолетних детей – в отношении транспортного и земельного налогов;
- Лица, принимавшие участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами. Пенсионеры, получающие пенсии, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (мужчины и женщины) – в отношении земельного налога и налога на имущество.
Основная льгота по земельному налогу — налоговый вычет для отдельных категорий физических лиц (на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка).
По налогу на имущество налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору:
- квартиры, часть квартиры или комнаты;
- жилого дома или его части;
- помещений или сооружений, используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий;
- хозяйственных строений или сооружений площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ЛПХ, огородничества, садоводства или ИЖС.
- гаражей или машино-мест.
Налоговая льгота предоставляется в отношении объекта, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого в предпринимательской деятельности.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации индивидуальные предприниматели, применяющие специальные режимы налогообложения (ЕСХН, УСН, патент), освобождаются от уплаты налога на имущество, которое используется в предпринимательской деятельности (за исключением объектов налогообложения, включенных в перечень административно-деловых и торговых центров).
По транспортному налогу лица имеют право не уплачивать транспортный налог лишь с одного транспортного средства с мощностью двигателя до 150 л. с., которое зарегистрировано на них.
При этом, в отношении многодетных семей льгота распространяется на транспортные средства, мощность двигателя которых ограничивается не 150 лошадиными силами, а 200.
— Мы говорим о мерах поддержки, принятыми в отношении организаций. Предусмотрены ли аналогичные меры поддержки для физических лиц?
Федеральным законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ индивидуальные предприниматели, чьи виды деятельности относятся к пострадавшим, освобождаются от исполнения обязанности уплатить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года без предоставления каких либо заявлений в автоматическом режиме!
За исключением:
- маломерных судов, используемых в некоммерческих целях;
- земельных участков с видом разрешенного использования ЛПХ, сенокошение, выпас сельскохозяйственных животных, индивидуальное жилищное строительство, приусадебных участков, ведения огороднечества, садоводства и хранения автотранспорта;
- жилых помещений, хозяйственных построек, а также индивидуальных гаражей и машино-мест по налогу на имущество.
В случае, использования таких земельных участков и строений в предпринимательской деятельности, решение об освобождении их от налогообложения может быть принято на основании представленных в налоговый орган документов.
— Как можно воспользоваться налоговой льготой?
По общему правилу для получения льготы по имущественным налогам налогоплательщикам — физическим лицам необходимо представить заявление в налоговый орган по своему выбору, в том числе через МФЦ, законного представителя, почтой, а также через интернет – сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика». По желанию к заявлению можно приложить документы, подтверждающие право на льготу.
Для предоставления освобождения от уплаты налога на имущество предпринимателю необходимо обратиться с заявлением об освобождении от уплаты налога в любой налоговый орган по выбору. Такой налогоплательщик в добровольном порядке вправе представить также вместе с заявлением документы, подтверждающие факт использования имущества в своей предпринимательской деятельности.
Вместе с тем, налоговая льгота может быть предоставлена и без заявления, на основании сведений, полученных налоговым органом от уполномоченных органов, начиная с календарного года, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.
В случае, если заявление представлялось, и в нём не указывалось, что льгота будет использоваться в ограниченный период, повторно представлять его не требуется.
— Как узнать больше о налоговых ставках и льготах?
— В этом может помочь рубрика «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» (https://www.nalog.ru).
Телефон «горячей линии» Управления по вопросам налогообложения имущества физических лиц: (3652) 54-80-45.
